El Gobierno chileno aseguró este sábado que la reforma tributaria con la que busca financiar cambios en el sistema educativo garantiza un aumento de US$8.300 millones en la recaudación impositiva, tras diversos cambios introducidos al proyecto.

La recaudación adicional de US$8.300 millones "está más que garantizada", aseguró el ministro de Hacienda, Alberto Arenas, en una rueda de prensa en la que detalló alrededor de 200 indicaciones (cambios) introducidas al proyecto, tras un acuerdo político alcanzado en julio para garantizar el apoyo a la iniciativa.

Dicho acuerdo introdujo varias propuestas tendentes a incentivar la inversión de las empresas y el desarrollo de las Pymes.

"Con el ingreso a tramitación de las indicaciones se cierra una etapa crucial, que partió en la Cámara de Diputados y que permitió alcanzar un amplio acuerdo en la comisión de Hacienda del Senado", afirmó Arenas.

Dicho acuerdo, "evidencia la solidez de nuestra democracia y entrega certidumbre y estabilidad en el largo plazo", añadió.

Entre las indicaciones, Arenas destacó la incorporación de resguardos frente al uso de utilidades para eludir el pago de impuestos por parte de las empresas.

"Estas normas no buscan limitar la inversión de las empresas, sino impedir que las utilidades sean empleadas como mecanismos para no pagar impuestos", puntualizó.

El proyecto busca aumentar la recaudación mediante el aumento del 20% al 27% del impuesto a las empresas, que hasta ahora han disfrutado de mecanismos para no pagar tributos por las ganancias reinvertidas, pero la misma normativa contenía resquicios para no pagar tributos y no reinvertir las ganancias.

Según Arenas, con la reforma "el desarrollo del país se llevará a cabo sobre mejores bases, más anchas, con mejores oportunidades para todos".

Las indicaciones crean también un "Estatuto Mipyme" que duplica, desde 25.000 a 50.000 Unidades de Fomento (UF, unidad de pago indexada diariamente según la inflación) de ventas anuales para que las medianas y pequeñas empresas se acojan a un régimen tributario simplificado.

Actualmente, 50.000 UF equivalen a unos US$5,6 millones.

Arenas dijo que el 97 % de las pymes serán favorecidas por esta norma.

Anunció además un aumento de ocho veces del impuesto específico al tabaco, mientras las bebidas sin alcohol tendrán un impuesto base del 10,0 % y subirá al 18,00 % en aquellas con azúcar adicional.

En cuanto al impuesto a vinos y cervezas, subirá desde 15 % a 21,5 % y en caso de los destilados como ron, pisco y whisky, de 27,0% a 33,5%.

Arenas anunció la exención del impuesto al valor agregado (IVA) y de derechos aduaneros a la importación de vehículos especializados, equipamiento y material de rescate que realicen los bomberos.

Tras la introducción de las 200 indicaciones, la tramitación legislativa de la reforma se retomará el próximo día 12 en la Comisión de Hacienda del Senado, en la perspectiva de que sea votado por la Sala de esa rama parlamentaria el 19 de agosto, dijo el ministro.

El proyecto, no obstante, puede encontrar nuevos obstáculos, pues ya fue aprobado en primera instancia por la Cámara de Diputados, muchos de los cuales se han mostrado en desacuerdo con los cambios que se le han introducido en el Senado.

Arenas se mostró esperanzado en que la Cámara baja apruebe finalmente las indicaciones y despache el proyecto durante los primeros diez días de septiembre.

Al filo del mediodía, Hacienda enviará hoy al Senado cerca de 200 indicaciones a la reforma tributaria. “El proyecto se escribió de nuevo”, anticipó ayer uno de los técnicos vinculados a la elaboración de las modificaciones. Si bien las negociaciones oficiales para el diseño de los ajustes culminaron el jueves, los representantes de los senadores que firmaron el protocolo tributario (PS, PPD, DC, RN y UDI) volvieron al Ministerio de Hacienda para dar la revisión final.  

Uno de los últimos aspectos en ser resueltos fue el nuevo impuesto que gravará a los vehículos nuevos de uso particular, independiente de que utilicen gasolina o diésel. La tasa se fijará de acuerdo al nivel de contaminación y costo. Hacia el final del debate, también estuvieron el tratamiento del mercado de capitales y fondos mutuos.   

Sin embargo, hay seis aspectos que representan los cambios medulares derivados del protocolo suscrito entre el oficialismo y la oposición a comienzos de julio. 

1. NUEVO ESQUEMA DE IMPUESTO A LA RENTA:

Las indicaciones establecerán que las empresas podrán elegir si tributarán bajo un régimen de renta atribuida (con un impuesto de primera categoría de 25%) o semi-integrado (impuesto de 27%). Eso sí, deberían permanecer por un mínimo de cinco años, y pagar todos los impuestos correspondientes antes de migrar.  

“Estas normas buscan que el cambio de régimen, o las estructuras societarias complejas en que existen combinaciones de sociedades atribuidas o semiintegradas, no se presten para evitar el pago de impuestos”, explican desde Hacienda. 

2. CONTROL A LA REINVERSIÓN DE UTILIDADES:

Una vez que se apruebe el proyecto, las empresas que reinviertan en el extranjero estarán obligadas a informar al Servicio de Impuestos Internos (SII) el monto, destino y razón de su reinversión. La normativa pondrá especial cuidado en los paraísos tributarios y ciertos vehículos de inversión en el extranjero, como los trust. 

En el caso de reinversiones dentro del país, si bien las compañías no estarán obligadas a informar, también serán sometidas a “un control sustantivo”. 

Con todo, si las firmas no informan o el SII determina que las acciones de reinversión persiguen fines elusivos, se podrán aplicar normas sobre retiros presuntos (impuesto más una tasa de 10% de sanción, que en el caso de la tributación más alta del sistema semiintegrado podría llegar a 54,45%) o normas penales para el caso de la entrega maliciosa o falsa de información, por delito tributario, con multa del 50% al 300% del valor de los tributos eludidos y pena de cárcel que puede llegar hasta cinco años.

Así,  se agrega una norma especial que busca establecer resguardos frente al uso de las utilidades de sociedades con el fin de eludir el impuesto de sus dueños. También Hacienda habría comprometido reforzar el presupuesto de 2015 para el SII, asegurando elevar la dotación en cerca de 300 nuevos funcionarios.  

3. PYMES

A partir del próximo año las pequeñas y medianas (pymes) empresas tributarán sólo por su flujo de caja. Es decir, por las facturas que efectivamente les hayan sido pagadas y los gastos realizados, con el fin de otorgar liquidez total y mayor capital de trabajo. También se reducirán  sus pagos provisionales mensuales y a partir de septiembre de 2015 tendrán 60 días más para pagar el IVA. Las empresas medianas con ventas de hasta 100.000 UF al año también podrán acceder a este beneficio.

Junto a ello se simplificará el régimen para la deducción de gastos incurridos en supermercados y comercios similares, elevando el límite de 1 a 5 UTM para deducir gastos de este tipo y reemplazando la solicitud de autorización del SII por gastos superiores a 5 UTM por la presentación de una declaración informativa.

4. VENTA DE VIVIENDAS

Tras la reforma habrá una exención de 8.000 UF para la ganancia de capital originada de la venta de viviendas, independiente del número de inmuebles que se enajenen. “Si en la primera  vivienda  obtuve  una  ganancia  de  capital  de  dos  mil , me quedarán seis mil para otras ventas (...) Eso protege mucho a la clase media, porque con el proyecto original la exención regía sólo para la primera vivienda y a contar de la segunda se pagaba impuesto a la renta”, explica uno de los participantes. 

5. ALCOHOLES

El impuesto al vino y las cervezas bajaría del 22,5% estipulado por el proyecto original a 22%.  El gravamen será ad valorem y no por graduación alcohólica, con el fin de evitar conflictos con las normas fijadas por la  Organización Mundial de Comercio (OMC). El pisco quedaría con un impuesto de entre 32% y 33%.  

6. RENTA PRESUNTA

Hasta ayer, todavía no se definía si habría un registro de las empresas acogidas al sistema de renta presunta, como pedían los senadores   Ricardo Lagos Weber (PPD) y Carlos Montes (PS) con el fin de mejorar los sistemas de control. Eso sí, se modificarán los límites de las firmas que pueden acceder a éste: 5.000 UF en el caso de transportes, 9.000 UF en agricultura y 17 mil UF en el caso de la minería.

Para evitar abusos, se introducirá una norma que prohibirá tener más de una empresa en renta presunta, independiente del rubro.

7. CRONOGRAMA

El martes la Comisión de Hacienda del Senado iniciará la votación en particular de la reforma, procedimiento que se realizaría mañana y tarde hasta el jueves. 

La semana siguiente, la sala del Senado discutirá la iniciativa en particular, para despacharla a la Cámara de Diputados la primera semana de septiembre. 

Esta semana, el presidente de la Corporación, Aldo Cornejo, comprometió el respaldo de la Nueva Mayoría en tercer trámite legislativo, indicando que llevar el cuerpo legal a comisión mixta sería “un error” que no permitiría contar con US$ 2 mil millones para el Presupuesto 2015.

El ministro de Hacienda, Alberto Arenas, en compañía del subsecretario del ramo, Alejandro Micco, dieron a conocer esta tarde las últimas indicaciones al proyecto de reforma tributaria que el Ejecutivo está llevando adelante.

En conferencia de prensa, el secretario de Estado señaló que con estas últimas indicaciones que se hicieron al proyecto de ley, se está “garantizando” una recaudación de 3 puntos del PIB y que esta reforma en régimen estaremos recaudando US$8.300 millones.

Respecto al FUT, Arenas detalló que con esta reforma se pone fin a este mecanismo, y que ahora en adelante, los contribuyentes podrán optar entre sistema integrado o semi integrado. Además adelantó que habrá normas control para interacción entre estos sistemas.

Además señaló que los contribuyentes estarán al menos 5 años en sistema escogido y deberán pagar impuestos pendientes antes de cambiarse.

Respecto a las empresas que inviertan en el extranjero, deberán informar al SII el destino, monto y tipo de inversiones realizadas.

También anunció que el gobierno enviará en el segundo semestre un proyecto de ley que fortalezca los tribunales tributarios y aduaneros.

Arenas señaló que la Comisión de Hacienda del Senado votará indicaciones al proyecto a partir de la próxima semana y gracias a esto se podrá enviar el proyecto de ley de Presupuesto con recursos de la reforma tributaria.

Luego que el Ministerio de Hacienda diera a conocer el protocolo de acuerdo  firmado con los integrantes de la Comisión de Hacienda del Senado en que se indican, a grandes rasgos, los cambios que se le introducirán al proyecto de Reforma Tributaria, la primera sorpresa tuvo relación con que se sumó un nuevo régimen de pago de impuestos que actuará como alternativa al que ya estaba incorporado en la iniciativa original.

Así, el Gobierno se abrió a un sistema parcialmente integrado, que podrá utilizarse como una segunda opción para quienes no quieran usar el régimen de renta atribuida.

El sistema de renta atribuida es integrado y contempla una tasa de primera categoría (a las utilidades de las empresas), que sube de 20% a 25% en cuatro años (21% en 2014; 22,5% en 2015; 24% en 2016, y 25% en 2017).

El pago de este impuesto, para los socios y accionistas de la compañía, actúa como crédito de 100%, cuando éstos deben pagar su impuesto global complementario (que grava las rentas personales, con tasas de 0% a 35%) o adicional (para personas y empresas no residentes en Chile, con tasa de 35%). 

El otro sistema definido como parcialmente integrado, incorpora una tasa de primera categoría de 27%, pero los dueños o socios de la firma, pueden descontar del pago de su impuesto global complementario sólo el 65% de los retiros o dividendos que reciban. Ello permite que dos tercios de las utilidades reinvertidas en la empresa se usen como crédito de las rentas personales.

Ante esto, economistas y especialistas han insistido en la alta complejidad que implicará la coexistencia de ambos régimenes tributarios y cómo ello generará posibles espacios de elusión y evasión para los contribuyentes. De ahí, la importancia que la redacción de las indicaciones al proyecto de Reforma Tributaria se encargue de los detalles que eviten esta situación.

El ex ministro de Hacienda, Andrés Velasco, estimó que la elaboración de una reforma tributaria era la oportunidad para tener un régimen más simple, sin embargo, se optó por este camino más complejo. "Lo negativo es que al tener dos regímenes generales, más algunos regímenes especiales, vamos a tener un sistema complejo. Y allí donde hay complejidad, hay potencial para el 'chanchullo'", recalcó. 
 
En ese contexto, Velasco indicó "entiendo, porque se llegó ahí, el Gobierno quiso mantener su alternativa (renta atribuida)", pero también "se creó una posibilidad adicional (parcialmente integrado)".

Para el fundador del movimiento Fuerza Pública "tener un régimen que no sea la renta atribuida es bueno, porque la renta atribuida es engorrosa, es complicada, es de difícil aplicabilidad, pero habría sido preferible tener un solo régimen".

En ese contexto, el académico Universidad de Chile y socio Tax & Legal de KPMG, Boris León, plantea que uno de los principales desafíos será cómo se va controlar la convivencia de ambos sistemas dentro de un mismo grupo empresarial.

"Esto se puede prestar, sino se controla bien, para que dentro de un grupo empresarial se empience a hacer ingenieria tributaria y decidir si, a lo mejor, me conviene en una escala de la cadena tener régimen atribuido o régimen parcialmente integrado, y así ir jugando a objeto de bajar la carga tributaria y obtener devoluciones de impuestos pagadas por sociedades que están aguas abajo en la cadena. Eso tiene que ser bien controlado", enfatizó.

León explicó que puede haber una empresa con renta atribuida que tenga participación en una sociedad con régimen parcialmente integrado, en donde se podrían dar focos de elusión en que, por ejemplo, un dividendo de la compañía que está bajo el régimen parcialmente integrado, que pagó una tasa de 27% y que le corresponde solo un crédito de 65%, puede ser pasado como un dividendo correspondiente a la sociedad que está bajo el régimen de renta atribuida y que tiene un crédito de 100%. "Y después cuando lo distribuye, ya no paga más impuesto, termina pagando un 27% y no es la idea. La idea es pagar el impuesto que corresponda el 35%", enfatizó.

Fortalecimiento del SII

El director Magíster en Tributación Universidad de Chile y también socio Tax and Legal KPMG, Javier Jaque, señala que el desafío que tendrá el Servicio de Impuestos Internos es grande, dado que la Reforma Tributaria va a obligar a cambiar el foco de la fiscalización ya no tanto de revisar el consumo y el gasto de las personas, como lo obliga el régimen actual, sino que se centrará en la generación de la riqueza, es decir, las utilidades de las empresas.

Asimismo, León afirma que va a ser muy complejo para  los funcionarios del SII, porque "le va a significar a lo mejor duplicar su carga de trabajo".

Además, explica que hay que capacitarlos, lo que no es fácil y puede ser un proceso que dure varios años, porque no se los puede sacar a todos de su trabajo y llevarlos al aula para explicarle la Reforma, porque tienen que seguir trabajando. "Entonces para que las fiscalizaciones empiecen a funcioner bien puede pasar un periodo bastante largo. Por ejemplo, el FUT, para que se empezara a fiscalizar bien, se demoró fácil 10 años", acotó.

Jaque también considera que otro desafío va a ser llevar al SII a los parámetros de la OCDE. "Si estamos diciendo que nuestro sistema tributario debe caminar a la OCDE, también debe hacerlo autoridad administrativa", apuntó.